日本政府已開始討論對通過智能手機APP使用的海外游戲加強征收消費稅。討論的方向是讓美國蘋果及谷歌等對交易起到中介作用的平臺運營商承擔納稅義務(wù)。海外的游戲公司中也有很多中小企業(yè)，這些企業(yè)對于從日本用戶方收取的消費稅，存在未繳納給日本稅務(wù)部門的情況。日本政府打算推進跨境征稅的規(guī)范化工作。

智能手機游戲?qū)PP市場的增長起到重要拉動作用。2021年，包括廣告收入在內(nèi)，日本市場的APP銷售額達到306億美元，是2015年的4.5倍，其中游戲占7成。預(yù)計到2024年將擴大到387億美元。

(資料圖)

日本在相關(guān)消費稅的征收上存在課題。制作簡單易玩游戲的海外企業(yè)多為小規(guī)模企業(yè)或個體經(jīng)營者，并未在日本設(shè)置據(jù)點。用戶通過谷歌或蘋果來支付使用費和消費稅。這些消費稅存在未繳納給日本的情況。

美國調(diào)查公司SensorTower的統(tǒng)計顯示，在2022年日本市場智能手機游戲銷售額排名前100位的作品中，一半左右是海外銷售公司的游戲，其中中國的數(shù)量最多。

日本政府已開始討論對通過智能手機APP使用的海外游戲加強征收消費稅

中國開發(fā)的《原神》等人氣游戲由日本法人銷售，履行了繳納消費稅的義務(wù)。如果有海外企業(yè)不納稅，就會有失公平。雖然日本設(shè)有與當?shù)叵嚓P(guān)部門合作征稅的機制，但有些國家無法充分合作。

日本政府計劃修改相關(guān)制度，讓運營APP商店的大型IT企業(yè)承擔向日本相關(guān)部門繳納消費稅的義務(wù)。歐洲認為，游戲服務(wù)是由大型IT企業(yè)向消費者提供的，并已經(jīng)引入由這些企業(yè)承擔納稅義務(wù)的制度。估計日本也會借鑒歐洲的做法推進制度設(shè)計工作。

在2022年12月日本內(nèi)閣會議通過的2023年度稅制改革大綱中列入了將討論對國外游戲強化征收消費稅的內(nèi)容。日本財務(wù)省將在大型IT企業(yè)聽證會以及由實務(wù)者和相關(guān)省廳組成的研討會上進行討論。計劃修改2024年度以后的消費稅法。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的指針規(guī)定跨境發(fā)行的文化內(nèi)容產(chǎn)品在消費地征收消費稅。日本通過2015年度修改稅制已經(jīng)開始征收消費稅。之前未列入征稅對象。

電子書及音樂一般由大型IT企業(yè)與制作公司簽訂銷售協(xié)議，申報和繳納消費稅。游戲是制作公司向消費者提供內(nèi)容的形式，也負有繳納消費稅的義務(wù)。

讓大型IT企業(yè)繳納對海外游戲征收的消費稅也有防止故意逃稅的目的。

按照日本《消費稅法》，如果2年前的征稅銷售額不超過1000萬日元，將予以免稅。制作公司中，也有每次銷售新商品就另外創(chuàng)設(shè)法人的情況，這樣不負有納稅義務(wù)。如果從大型IT企業(yè)獲得信息，也容易掌握制作公司的實際狀況。

智能手機APP方面，今后日本用戶使用國外服務(wù)的機會將增加。由于也與日本國內(nèi)企業(yè)存在競爭上的問題，因此日本政府將建立可以適當征稅的制度。

關(guān)鍵詞： 日本政府 智能手機 納稅義務(wù)