9月27日晚間，國常會提出“對政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠”后，有人發(fā)出疑問：領(lǐng)養(yǎng)老金還要交稅嗎?

其實，這是混淆了基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金的概念。目前，我國正在發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。第一支柱是政府承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金和團體商業(yè)養(yǎng)老保險，第三支柱為個人商業(yè)養(yǎng)老保險，三者構(gòu)成了政府、企業(yè)和居民個人共同承擔(dān)的中國養(yǎng)老保險體系的基本框架。

通常意義上的養(yǎng)老金，指的是第一支柱的基本養(yǎng)老金，也可以說是公共養(yǎng)老金領(lǐng)域。在我國，養(yǎng)老金的體系結(jié)構(gòu)還不夠平衡，公共養(yǎng)老金仍然占絕對主導(dǎo)。而此次國常會上送出的政策禮包，則針對的是第三支柱的個人養(yǎng)老金。

領(lǐng)取基本養(yǎng)老金是不需要繳納個稅的。《個人所得稅法》明確規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

那個人養(yǎng)老金又是何物?

4月21日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》(下稱《意見》)，明確在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔(dān)，實行完全積累。

對于個人養(yǎng)老金的發(fā)展的定位，《意見》指出，要加快構(gòu)建新發(fā)展格局，推動發(fā)展適合中國國情、政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的個人養(yǎng)老金，與基本養(yǎng)老保險、企業(yè)(職業(yè))年金相銜接，實現(xiàn)養(yǎng)老保險補充功能，協(xié)調(diào)發(fā)展其他個人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系。

簡而言之，在繳納社保的同時，職工也可以自愿參加個人養(yǎng)老金制度，在將來達到退休年齡后，可以同時領(lǐng)取社保的退休金和個人養(yǎng)老金。

在不少學(xué)界和業(yè)界人士看來，政策支持、商業(yè)化運營的個人養(yǎng)老金，需要稅收優(yōu)惠政策激勵，這有利于提升需求與參加積極性，擴大第三支柱覆蓋率?！兑庖姟芬蔡岢?，國家制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵符合條件的人員參加個人養(yǎng)老金制度并依規(guī)領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

其實，在個人養(yǎng)老金制度推出之前，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險早已開始試點。所謂稅延養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再根據(jù)當(dāng)期稅率繳納稅款。在試點時，稅延養(yǎng)老保險采取領(lǐng)取階段7.5%的實際稅率，但這一稅率被認(rèn)為優(yōu)惠力度不夠。

此次國常會則提出，對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實際稅負(fù)由7.5%降為3%。

正如清華大學(xué)五道口金融學(xué)院中國保險與養(yǎng)老金研究中心研究負(fù)責(zé)人朱俊生所說，7.5%的實際稅率，大幅度減少了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋人群。數(shù)量眾多的中低收入者當(dāng)前稅率低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節(jié)稅效果，反而增加了稅收負(fù)擔(dān)。因此，大幅降低領(lǐng)取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養(yǎng)老金的覆蓋面，更好地實現(xiàn)政策目標(biāo)。

總的來說，領(lǐng)取常規(guī)意義上的基本養(yǎng)老金是不需要交稅的，但是自愿參加了個人養(yǎng)老金制度的職工，則可以享受稅收優(yōu)惠政策。在繳費時，職工可以按照每年12000元的限額予以稅前扣除，享受了當(dāng)期的稅收優(yōu)惠，在領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，則要按照3%的比例來繳納稅款。

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