文：潘程

編輯：石亞瓊

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12月20日，薇婭偷逃稅事件被曝出后，根據(jù)浙江省稅務(wù)局的官方通報(bào)顯示：案件是“經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)”的。這讓人不免好奇，稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)是怎么分析發(fā)現(xiàn)的。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

其實(shí)，中國(guó)的稅務(wù)信息化建設(shè)開(kāi)端可以追溯到1994年，至此已經(jīng)有二十多年的歷史。過(guò)去的二十年，伴隨著金稅工程從起步到四期上線(xiàn)，中國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)也已經(jīng)從“信息化”走向“數(shù)字化”。

伴隨著稅務(wù)信息化系統(tǒng)的成熟運(yùn)行，中國(guó)的稅務(wù)政策、組織架構(gòu)也在同步調(diào)整。如今，疊加電子發(fā)票普及的因素，稅務(wù)相關(guān)大數(shù)據(jù)不斷豐富。

稅務(wù)部門(mén)也在不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)挖掘的能力。《稅收征管2021》還指出，59個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅務(wù)部門(mén)越來(lái)越多地使用大型集成數(shù)據(jù)集，其中超過(guò)80%的稅務(wù)部門(mén)使用分析工具和技術(shù)以?xún)?yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理模式并幫助提升稅法遵從度。人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)越來(lái)越多地被用來(lái)支持稅務(wù)部門(mén)的稅收征管流程和服務(wù)，近75%的稅務(wù)部門(mén)表示已使用尖端技術(shù)利用數(shù)據(jù)，從而將更多資源配置到其他領(lǐng)域。

一位縣級(jí)市的稅務(wù)人員告訴36氪，“關(guān)于企業(yè)和個(gè)人的財(cái)務(wù)信息，有可能稅務(wù)部門(mén)掌握的大數(shù)據(jù)比公安系統(tǒng)還要豐富”。

稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)豐富度與精準(zhǔn)度還體現(xiàn)在近年來(lái)，依法查處的巨額、難度偷稅漏稅案件數(shù)量正逐年上升。2018年，范冰冰通過(guò)“陰陽(yáng)合同”偷逃稅款高達(dá)1.34億被罰8.83億；2021年，鄭爽因偷漏稅被罰2.99億；同年，雪梨因偷稅漏稅被罰6555萬(wàn)；薇婭因偷稅漏稅被罰13.41億。

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源，也是國(guó)家維持社會(huì)正常運(yùn)行最重要的保證之一。一文錢(qián)難倒英雄漢，國(guó)家亦是如此，沒(méi)有稅收支持，提供公共服務(wù)就舉步維艱。因此，依法納稅是公民基本的義務(wù)，稅務(wù)信息化的建設(shè)是必然要求。

從國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)可以看出，國(guó)家每年投入大量財(cái)力、物力進(jìn)行稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。僅2020年政府集中采購(gòu)各類(lèi)項(xiàng)目達(dá)到14139項(xiàng)，總采購(gòu)金額達(dá)到36.13億元。而這筆支出，毫無(wú)疑問(wèn)，是對(duì)全國(guó)人民幸福生活、社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)的重要價(jià)值投資。

一、中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程

金稅工程是當(dāng)前稅務(wù)管理最重要的系統(tǒng)。它指的是中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），該系統(tǒng)的建設(shè)強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)增值稅開(kāi)票、認(rèn)證、交叉稽核和協(xié)查的管理，將增值稅一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)定、領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款繳納的全過(guò)程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行。

金稅工程的進(jìn)展，代表著稅務(wù)管理從“信息化”走向“數(shù)字化”。究其發(fā)展的源頭還要從1994年分稅制改革初期說(shuō)起。

由于那時(shí)國(guó)家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的防偽需求和稽核管控有需求，加上傳統(tǒng)的“人盯人”征管方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足大規(guī)模稅收的發(fā)展需要。作為國(guó)家信息化建設(shè)工程（即“十二金”工程）重要組成部分的“金稅工程”應(yīng)運(yùn)而生。

發(fā)展至今，已經(jīng)走完三個(gè)主要階段：

金稅工程一期（1994年至1998年）：1994 年，為防止不法分子利用偽造、倒賣(mài)、盜竊、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票等手段進(jìn)行偷、騙、逃國(guó)家稅款的違法犯罪活動(dòng)，國(guó)家決定在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化技術(shù)手段強(qiáng)化增值稅征收管理。該防偽稅控系統(tǒng)，由航天部負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)，在珠海、鞍山和鎮(zhèn)江3個(gè)地級(jí)市試運(yùn)行。與此同時(shí)，電子部負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)“交叉稽核系統(tǒng)”，并在50個(gè)大中城市試點(diǎn)。

從結(jié)果看，金稅一期的雙系統(tǒng)由于“手寫(xiě)+人工錄入”導(dǎo)致采集信息時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，加上試點(diǎn)范圍有限，效果并不顯著。

金稅工程二期（1998年至2003年）：從1998年8月開(kāi)始，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)推行金稅工程二期建設(shè)，目標(biāo)為建立一個(gè)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控的全國(guó)性的網(wǎng)絡(luò)。從2000年1月1日起，應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局要求，全國(guó)所有十萬(wàn)元版以上的增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)控。

這一時(shí)期主要有兩項(xiàng)重要工作：第一，在全國(guó)范圍內(nèi)建立覆蓋總局、省局、地（市）局、縣（區(qū)）局的四級(jí)交叉稽核；把稽核和防偽稅控原本相互獨(dú)立的系統(tǒng)捆綁在一起運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)共享、功能互補(bǔ)，解決交叉稽核中由于人工錄入數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤；同時(shí)把海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程管理。第二，將增值稅征管各環(huán)節(jié)都放在網(wǎng)絡(luò)上運(yùn)行，尤其要采集納稅人的增值稅申報(bào)信息和稅款繳納信息，以此對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估和監(jiān)控。

二期取得的主要成果是增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)在全國(guó)范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行；防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)在全國(guó)范圍內(nèi)推廣運(yùn)行，防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)已經(jīng)大規(guī)模推廣。從2003年8月1日起，一般納稅人的增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部交由防偽系統(tǒng)開(kāi)具，手寫(xiě)發(fā)票的歷史宣告結(jié)束，金稅工程二期建設(shè)原定目標(biāo)圓滿(mǎn)完成。

金稅工程三期（2008年至2021年）：2008年9月24日，發(fā)改委正式批準(zhǔn)金稅工程三期初步設(shè)計(jì)方案和中央投資概算。2009年，金稅工程第一階段建設(shè)全面啟動(dòng)，具體包括了金稅三期信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試，以及全國(guó)廣域網(wǎng)機(jī)試點(diǎn)單位計(jì)算存儲(chǔ)、安全等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2013年底，金稅三期采用“生產(chǎn)數(shù)據(jù)在省局落地，數(shù)據(jù)的集中處理和應(yīng)用在稅務(wù)總局”的模式，優(yōu)化形成了全國(guó)推廣的信息系統(tǒng)版本。2019年，金稅三期（并庫(kù)版）完成全國(guó)上線(xiàn)，原國(guó)稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)合流、功能升級(jí)，解決了一個(gè)機(jī)構(gòu)兩套系統(tǒng)辦稅的問(wèn)題。

發(fā)展至今，金稅三期工程建立了一個(gè)包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，覆蓋所有稅種、稅收工作所有環(huán)節(jié)、全國(guó)所有稅務(wù)機(jī)關(guān)，構(gòu)建期稅收征管、外部信息、決策支持和行政管理四大系統(tǒng)，為統(tǒng)一全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法、實(shí)時(shí)監(jiān)控全國(guó)征管數(shù)據(jù)等提供信息技術(shù)支撐。

事實(shí)上，另一個(gè)可能被忽視的事實(shí)是，中國(guó)的企業(yè)服務(wù)市場(chǎng)某種程度上都是受到稅務(wù)信息化建設(shè)這條主線(xiàn)影響。

在36氪【數(shù)字時(shí)氪】近期發(fā)布的《掘金萬(wàn)億級(jí)新興市場(chǎng)，拆解中國(guó)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型密碼｜這就是新經(jīng)濟(jì)》一文中也提到了這一觀點(diǎn)。比如，金蝶、用友等公司發(fā)跡都起源于1994年以票管稅政策的出臺(tái)。當(dāng)下一二線(xiàn)城市開(kāi)始采用的數(shù)字化報(bào)銷(xiāo)方案，也是受益于國(guó)家推行電子發(fā)票制度。

二、兩個(gè)推力：地稅、國(guó)稅合并及電子發(fā)票逐步普及

伴隨著金稅工程不斷升級(jí)的，還有地稅、國(guó)稅合并和電子發(fā)票的逐步普及。

要理解金稅工程的意義，可能要先從中國(guó)的稅務(wù)管理機(jī)制說(shuō)起。

在2018年地稅國(guó)稅合并之前。國(guó)稅與地稅的業(yè)務(wù)是彼此獨(dú)立的。國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收增值稅、消費(fèi)稅、燃油稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅等。而地稅局負(fù)責(zé)征收營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅種。

與此同時(shí)，國(guó)稅局與地稅局所掌握的數(shù)據(jù)也是相互獨(dú)立的。這種情況便可能給不法分子鉆空子。

現(xiàn)在，這些都很難逃出金稅工程的“法眼”。甚至一種未經(jīng)官方認(rèn)證的觀點(diǎn)認(rèn)為，薇婭被查，就是因?yàn)閲?guó)稅與地稅系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)打通，個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等多稅種數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行綜合比對(duì)與分析，從而發(fā)現(xiàn)其漏洞。

另一個(gè)重要的推力便是電子發(fā)票的不斷普及。隨著增值稅專(zhuān)票的全部數(shù)字化以及其他稅種的逐漸數(shù)字化，稅務(wù)部門(mén)的管理也更加規(guī)范，企業(yè)通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)問(wèn)題，有利于提高工作效率，降低管理成本。

與此同時(shí)，各類(lèi)稅種的大數(shù)據(jù)積聚在統(tǒng)一平臺(tái)上，也讓稅務(wù)數(shù)據(jù)有了更多元的應(yīng)用場(chǎng)景，以此不斷完善國(guó)家的稅務(wù)工作。

三、“大數(shù)據(jù)”之上，開(kāi)啟智能初探

從“以票控稅”到“信息管稅”的進(jìn)化過(guò)程中，金稅工程積累了海量的數(shù)據(jù)，這也為各地稅務(wù)局稽查局引入更智能的稅務(wù)稽查系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)。

從各地招投標(biāo)信息看，近幾年，各省、地級(jí)市稅務(wù)局稽查局已經(jīng)紛紛開(kāi)啟“智慧稅收稽查”相關(guān)項(xiàng)目的招投標(biāo)。

l從省級(jí)招投標(biāo)公示信息看，2019年10月，廣東省稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“稽查全方位集成作戰(zhàn)系統(tǒng)”；2020年6月，陜西省稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“稽查指揮管理應(yīng)用系統(tǒng)”；2020年12月，山西省稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“稅務(wù)稽查辦案指揮管理系統(tǒng)信息化體系”。

l從各地級(jí)市招投標(biāo)的信息看，2019年7月，武漢市稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“稅務(wù)稽查辦案指揮管理系統(tǒng)”；2019年9月，杭州稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“可視化稽查管理軟件，及配套存儲(chǔ)、運(yùn)算、應(yīng)用等相關(guān)設(shè)備”；2020年9月，南京市稅務(wù)局對(duì)外招標(biāo)“稅務(wù)稽查指揮管理應(yīng)用系統(tǒng)”。

通過(guò)上述匯總不難發(fā)現(xiàn)，早在幾年前各省市稅務(wù)局就已經(jīng)開(kāi)啟了對(duì)“稽查管理應(yīng)用系統(tǒng)”等的采購(gòu)工作，探索利用更多技術(shù)手段提高稅務(wù)服務(wù)和稽查效率。

比如，這兩年AI智能分析技術(shù)用于數(shù)據(jù)稽查。這類(lèi)的智能分析系統(tǒng)大概會(huì)包含些什么功能呢？接下來(lái)，本文將以中科院系某科技企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品為例，進(jìn)行呈現(xiàn)。

智能分析系統(tǒng)功能架構(gòu)

通過(guò)該系統(tǒng)的整體功能架構(gòu)可以看出，它是以大數(shù)據(jù)平臺(tái)中的登記數(shù)據(jù)、申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等為基礎(chǔ)的。在這些數(shù)據(jù)的支撐下，通過(guò)“稽查數(shù)據(jù)中臺(tái)”、“稽查AI中臺(tái)”以及“應(yīng)用平臺(tái)”為稅務(wù)局稽查局各部門(mén)提供數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)、知識(shí)四個(gè)層面的服務(wù)。

稽查數(shù)據(jù)中臺(tái)

具體而言，稽查數(shù)據(jù)中臺(tái)會(huì)按照稽查業(yè)務(wù)需求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，通過(guò)數(shù)據(jù)建模形成主題數(shù)據(jù)，并封裝成主題數(shù)據(jù)API接口，以微服務(wù)的形式為業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)提供標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)服務(wù)。

稽查AI中臺(tái)

稽查AI中臺(tái)，則是智能情報(bào)分析系統(tǒng)的計(jì)算引擎，這個(gè)平臺(tái)由算法倉(cāng)庫(kù)、模型工廠和應(yīng)用超市3個(gè)主要部分構(gòu)成，支持智能分析模型的快速研發(fā)。形成了事前預(yù)警、事中控制、事后追溯的監(jiān)測(cè)體系。

據(jù)了解，這類(lèi)智慧情報(bào)系統(tǒng)在AI+DT的技術(shù)加持下，已經(jīng)能夠有效識(shí)別空殼風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、虛開(kāi)騙稅企業(yè)、偷逃稅金企業(yè)，以及實(shí)名認(rèn)證的異常人員等。在打擊假企業(yè)、假出口、假申報(bào)等方面取得成效。

未來(lái)，不僅是智慧稅務(wù)系統(tǒng)的供應(yīng)商將不斷迭代出更智能化的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，國(guó)家也將全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。

四、不要心存僥幸，依法繳稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)

從公開(kāi)信息來(lái)看，金稅工程給自己制定了系統(tǒng)升級(jí)的目標(biāo)：2022年，基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息"一戶(hù)式"、自然人稅費(fèi)信息"一人式"智能集；2023年，基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息"一局式"、稅務(wù)人員信息"一員式"智能歸集；2025年，基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本；深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。

可以預(yù)測(cè)，在這些系統(tǒng)升級(jí)完成后，稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查還會(huì)更智能。

國(guó)家在這方面的投入，也在不斷增加。僅2021年9月至今，國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)采購(gòu)預(yù)算金額總計(jì)超過(guò)2.8億元。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

而采購(gòu)的內(nèi)容包括了"稅捷思"決策服務(wù)系統(tǒng)、國(guó)家稅務(wù)總局呼叫中心服務(wù)熱線(xiàn)通訊費(fèi)項(xiàng)目、學(xué)習(xí)興稅平臺(tái)運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目等涉及智能決策、稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)人員線(xiàn)上培訓(xùn)等數(shù)字化建設(shè)等方方面面。

另一方面，國(guó)家也在不斷提升稅務(wù)服務(wù)的人才力量。2021年，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)招錄人數(shù)更是占到了國(guó)考招錄總?cè)藬?shù)58%。

一系列動(dòng)作似乎都在表明，強(qiáng)悍的稅務(wù)系統(tǒng)在邁向數(shù)字化、智能化的進(jìn)程中，給予優(yōu)秀人才、優(yōu)質(zhì)企業(yè)以機(jī)會(huì)，也勢(shì)必會(huì)讓稅務(wù)征收管理更加高效，讓心存僥幸的偷稅、漏稅、逃稅企業(yè)和個(gè)人無(wú)處遁形。

（杜詩(shī)瑤對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)）

【參考文獻(xiàn)】

“金稅工程二十年:實(shí)踐、影響和啟示”[J]. 王長(zhǎng)林.電子政務(wù). 2015.（6）

金稅三期：為稅收現(xiàn)代化插上“金色翅膀”[J]. 中國(guó)稅務(wù). 2019（10）

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