如何對互聯(lián)網(wǎng)巨頭征稅正成為一個世界性課題，各國紛紛研究出臺堵塞漏洞的具體辦法。近年來，雖然日本經(jīng)濟趨于保守，但今后數(shù)字經(jīng)濟將成為日本經(jīng)濟重要發(fā)展目標。日本積極倡導對數(shù)字企業(yè)征稅問題制定統(tǒng)一規(guī)則和標準，欲謀求在這一領域的話語權

近日，G20貿(mào)易和數(shù)字經(jīng)濟部長會議以及財長和央行行長會議分別在日本筑波和福岡舉行，前者重點討論如何維護自由貿(mào)易，通過物聯(lián)網(wǎng)、智能機器人等技術革命推動世界經(jīng)濟增長，后者重點討論世界財政金融形勢和對策。其中，針對大型跨國信息技術企業(yè)制定全球統(tǒng)一“數(shù)字稅”課稅規(guī)則問題成為會議重要內(nèi)容，會議確立了將在2020年達成最終協(xié)議的目標。

作為今年G20輪值主席國，日本積極倡導對數(shù)字企業(yè)征稅問題制定統(tǒng)一規(guī)則和標準。近年來，雖然日本經(jīng)濟趨于保守，但今后數(shù)字經(jīng)濟將成為日本經(jīng)濟重要發(fā)展目標。同時，為應對臉書、谷歌、亞馬遜等跨國科技巨頭的避稅行為，一些歐洲國家已經(jīng)在單獨制定征稅方案。為了更好地制定全球統(tǒng)一的課稅規(guī)則，G20財長和央行行長會議提出“雙支柱”征稅計劃。第一支柱是建立一個征稅國際框架，界定數(shù)字企業(yè)在無經(jīng)營地點國家出售商品或服務的繳稅規(guī)則，但如果這些企業(yè)仍尋找更低稅率國家，或離岸避稅港繼續(xù)逃稅，即啟動第二支柱，按各國一同擬定的全球最低稅率對其征稅。與會的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織官員表示，對數(shù)字經(jīng)濟的稅收制度改革勢在必行，對數(shù)字巨頭征稅，也將給各國帶來更多公平收入。

近年來，如何對迅速發(fā)展壯大的數(shù)字企業(yè)征稅成為一個世界性課題。谷歌、亞馬遜等數(shù)字行業(yè)巨頭從世界各國獲得了豐厚利潤，但由于傳統(tǒng)征稅方式是以工廠、企業(yè)為單位征收法人稅，這些通過互聯(lián)網(wǎng)跨境交易實現(xiàn)的新經(jīng)濟形態(tài)成為各國稅務管理的一個漏洞。

這些數(shù)字企業(yè)依托跨境電子商務的便利條件，巧妙地避開了許多國家政府的稅務管理。有些企業(yè)甚至在避稅港、低稅率國家設立空殼公司，專門用來避稅操作。據(jù)歐洲委員會預測，普通企業(yè)的稅率約為利潤的20%，但這些跨國互聯(lián)網(wǎng)巨頭納稅率只有9%，主要原因是各國稅務部門無法掌握這些數(shù)字企業(yè)在本國經(jīng)營的實際情況。

特別是近年來，國際社會紛紛要求這些數(shù)字企業(yè)承擔公平的納稅義務，一些國家開始研究堵塞漏洞的具體辦法。今年1月份，日本東京國稅局查出谷歌公司日本法人將巨額廣告收入轉(zhuǎn)移至新加坡賬戶，以逃避申報35億日元的逃稅行為，并令其補繳了10億日元稅款。同時，一些西方國家也制定了本國的臨時征稅方案。其中，英國政府提出無論網(wǎng)絡公司是否在本國設有經(jīng)營網(wǎng)點，將根據(jù)其電子商務業(yè)績征稅，并決定從2020年4月份開始，對有關企業(yè)在其國內(nèi)電子交易額征收2%的稅收，這是“消費國”征稅的首個范例。目前，法國政府也正在研究獨自征稅計劃。擁有眾多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的美國提出擴大目標范圍，將利用大數(shù)據(jù)的自動駕駛汽車、數(shù)據(jù)家電等廠商列為征稅對象。印度提出將雖無經(jīng)營據(jù)點卻在本國獲得定期收入的企業(yè)視為事實經(jīng)濟活動。還有的國家甚至提出，將收集大量客戶信息并將擁有品牌影響力的“無形資產(chǎn)”列入征稅要素。今年2月份，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織結合英國等提案就數(shù)字企業(yè)征稅單位、規(guī)則等提出了方案。

目前，對跨境電商公平、合理征稅，這一原則已成為國際社會共識。但是，各國政府均面臨一個同樣難題，即難以準確把握這些電商企業(yè)在本國經(jīng)營和獲利狀況，傳統(tǒng)的法人稅征稅方式難以適用。如果各國分別征稅，又容易出現(xiàn)重復征稅的弊端。因此，有必要制定具體可操作的國際規(guī)則。

在今年1月份的達沃斯論壇上，日本首相安倍晉三提出了全球數(shù)據(jù)治理這一新概念，并希望在G20會議上認真討論。日本數(shù)字經(jīng)濟起步較早，但發(fā)展速度和市場規(guī)模相對滯后。數(shù)字經(jīng)濟原本是世界貿(mào)易組織(WTO)機構的討論議題，日本顯然是想抓住規(guī)則制定主導權，引導WTO討論方向。看來，對數(shù)字企業(yè)的征稅問題將成為WTO改革進程中討論的重點課題之一。

關鍵詞： 日本 數(shù)字經(jīng)濟