近日，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站公布了關(guān)于對(duì)延安必康制藥股份有限公司(簡(jiǎn)稱“延安必康”，002411.SZ)采取責(zé)令改正措施的決定。

決定書(shū)顯示，經(jīng)查，2015年至2018年期間，延安必康通過(guò)虛假財(cái)務(wù)記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)綜合體投資有限公司及其關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況，導(dǎo)致貨幣資金虛增、往來(lái)款核算不準(zhǔn)確。此外，延安必康對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用核算不規(guī)范，存在將銷(xiāo)售費(fèi)用記入營(yíng)業(yè)成本情況，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。

上述問(wèn)題反映延安必康會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂、內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失、對(duì)子公司管控嚴(yán)重缺位，不能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào))第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)公告〔2018〕29號(hào))第三條第二款的規(guī)定。

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))第二十一條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對(duì)延安必康采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。要求延安必康應(yīng)高度重視，采取切實(shí)可行的措施，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，并自收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日向我局提交書(shū)面整改報(bào)告。

相關(guān)規(guī)定：

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條規(guī)定：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

《上市公司治理準(zhǔn)則》第三條規(guī)定：股東對(duì)法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項(xiàng)，享有知情權(quán)和參與權(quán)。上市公司應(yīng)建立和股東溝通的有效渠道。

《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》第二十一條規(guī)定：發(fā)現(xiàn)檢查對(duì)象在規(guī)范運(yùn)作等方面存在問(wèn)題的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以對(duì)檢查對(duì)象采取責(zé)令改正措施。

采取前款措施的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)事先向檢查對(duì)象及有關(guān)人員告知檢查認(rèn)定的事實(shí)、理由和依據(jù)。檢查對(duì)象或有關(guān)人員有不同意見(jiàn)的，可以申辯、陳述意見(jiàn)并說(shuō)明理由。中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行復(fù)核，并在收到申辯、陳述意見(jiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)告知復(fù)核結(jié)果。

以下為原文：

關(guān)于對(duì)延安必康制藥股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定

延安必康制藥股份有限公司：

經(jīng)查，2015年至2018年期間，你公司通過(guò)虛假財(cái)務(wù)記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)綜合體投資有限公司及其關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況，導(dǎo)致貨幣資金虛增、往來(lái)款核算不準(zhǔn)確。此外，你公司對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用核算不規(guī)范，存在將銷(xiāo)售費(fèi)用記入營(yíng)業(yè)成本情況，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用核算不準(zhǔn)確。上述問(wèn)題反映你公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂、內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失、對(duì)子公司管控嚴(yán)重缺位，不能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào))第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)公告〔2018〕29號(hào))第三條第二款的規(guī)定。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》(證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào))第二十一條的規(guī)定，我局決定對(duì)你公司采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。你公司應(yīng)高度重視，采取切實(shí)可行的措施，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改，并自收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日向我局提交書(shū)面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng);也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2020年10月21日

關(guān)鍵詞： 對(duì)延安必康制藥股份有限公司