3月15日，演員鄧倫被爆出因偷逃稅被追繳并罰款1.06億元，成為稅務(wù)機關(guān)自2021年以來開展的文娛領(lǐng)域稅收綜合治理工作中被整治的又一位公眾人物。在此之前，薇婭、雪梨等頭部網(wǎng)紅主播也因為偷逃稅問題被處罰。

我們普通人雖然沒有明星那么多的收入，但是在納稅問題上也馬虎不得。北京明稅律師事務(wù)所稅務(wù)律師施志群告訴我們，鄧倫等人的偷逃稅案件給我們的警示意義在于：無論是誰，都要有正確的納稅意識。

一年一度的“個人所得稅年度綜合所得匯算清繳”退補稅于3月1日正式開始。半個多月來，有不少人陸陸續(xù)續(xù)收到了退稅的“意外之財”，也有人一通操作下來，非但拿不到退稅，還要補交稅款。

但是，對于這個幾乎人人牽涉其中的事情，很多人還是一知半解。我們作為普通納稅個體，要怎樣合理合法地完成自己的個稅年度匯算呢？

施志群律師提醒我們，對于普通納稅人來說，有這么幾點一定要注意：

第一：提高依法納稅意識。雖然有幾種情形是無需辦理年度匯算的，但一般還是建議主動清繳，不管是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

第二：有疑問的，可以咨詢稅務(wù)機關(guān)或者專業(yè)人士，不要只是跟風(fēng)去看一些“退稅攻略”，以免一不小心違反法律；

第三：按要求退稅或補稅。不因退稅而快樂，不因補稅而煩惱。退稅補稅，本質(zhì)上就是個時間早晚的問題。

在此基礎(chǔ)上，我們再去考慮如何能多退些稅或者少補些稅。當(dāng)然如果你更關(guān)心的就是這個話題，我們也可以簡明扼要地加以說明，那就是：在合理合法的情況下，扣除一切可扣的，選擇一切可少納稅的。

至于哪些可以抵扣納稅額、哪種計稅方式可以更少納稅，我們會在后文作更為詳盡的闡述。

什么是年度匯算？

首先要對個人的年度匯算清繳有一個基本的認(rèn)知。

每一年的3月1日至6月30日，我們都要辦理上一年度個人所得稅的匯算清繳業(yè)務(wù)，在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

匯算清繳的過程，簡單地說就是這樣的：先把你2021年一整年取得的各項勞動收入加在一起，扣掉各種費用、專項扣除等等，得出一個應(yīng)稅收入，然后根據(jù)公式算出一個“最終應(yīng)納稅額”。拿這個數(shù)字和你2021年已經(jīng)納過的稅比一下，就知道是該多退還是少補了。

具體計算公式

應(yīng)退或應(yīng)補稅額 = 【（綜合所得收入額 - 60000元 - “三險一金”等專項扣除 - 子女教育等專項附加扣除 - 依法確定的其他扣除 - 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù) 】- 已預(yù)繳稅額

圖源國稅局網(wǎng)站

為什么有人退，有人補？

同樣是按照流程一步步操作，有人可以退到手幾千上萬塊，有人卻要補繳稅款。一個最簡單的邏輯是：退稅說明你平常交多了，補稅說明你平常交少了。

要想拿到退稅，我們肯定得是提前交過稅的，并且預(yù)繳稅額要超過應(yīng)繳稅額，否則何來“退”一說？預(yù)繳個稅的行為是伴隨著我們?nèi)粘Ｊ杖氚l(fā)生的，正規(guī)合法的收入一般都會經(jīng)過稅務(wù)系統(tǒng)，付款方就會在下發(fā)這筆錢時扣掉相應(yīng)部分來幫我們納稅。

可前文也提到，國家對于個人是有稅收優(yōu)惠政策的，比如孩子上學(xué)的支出、贍養(yǎng)老人的支出，都可以抵扣掉一部分應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然，這類相關(guān)扣除項會有固定的額度，也不是你填多少就能免多少。

因為預(yù)繳個稅的時候不會考慮上述扣除項，再加上預(yù)繳和最終匯算時對應(yīng)的稅率可能會不同，就會導(dǎo)致預(yù)繳和應(yīng)繳的稅額出現(xiàn)差異的情況。至于為什么有人退有人補，施志群表示，退/補稅的差異與納稅人的工作性質(zhì)和收入性質(zhì)有非常直接的聯(lián)系。

此處劃重點：如果你是工作穩(wěn)定、收入單一的普通上班族，把該填寫的扣除項填了，大概率會退稅；如果你有多個工作單位（多份收入），或者有副業(yè)的，面臨補稅的可能性更大。

在工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費這四類收入中，工資薪金部分的預(yù)繳和應(yīng)繳一般不會有太大差別。因為公司發(fā)工資的時候已經(jīng)幫我們預(yù)扣過個稅了。

但，如果有年終獎一類的獎金收入，這筆錢在預(yù)繳個稅時有單獨的稅率，所以可能會造成預(yù)繳稅額和實際應(yīng)納稅額之間的差額。

如果你是從兩處及以上地方取得工資薪金，或者有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費這一類的收入，就容易出現(xiàn)多扣或者少扣的情況，積累到年度匯算時，就可能形成較大差額。所以，有這幾類收入的人，如果年度整體收入高的，可能會面臨補稅；收入低的，可能會面臨退稅。

怎樣盡可能多退或少補？

大多數(shù)人更關(guān)心的可能是，如何在合理合法的情況下，盡可能多退稅或者少補稅呢？

一個大的原則是：在合理合法的情況下，扣除一切可扣的，選擇一切可少納稅的

這里的扣除是指稅法規(guī)定的各種可抵扣項，選擇可少納稅的一般指獎金收入的計稅方式，即“不并入當(dāng)年綜合所得，依法單獨計算納稅”和“并入當(dāng)年綜合所得計算納稅”兩種。有相關(guān)收入的人可以試著兩種方式各操作一遍，選擇納稅少的來最終提交申報。

在此基礎(chǔ)上，就回歸到最原始的數(shù)學(xué)思維，學(xué)會“做減法”。

從前文所列的稅額計算公式可知，綜合所得、專項扣除、專項附加扣除、其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈是影響計算結(jié)果的相關(guān)項。（注：適用稅率和速算扣除數(shù)是與前項數(shù)額掛鉤，有固定數(shù)字，可以理解為前項的因變量）

?綜合所得

工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

?專項扣除

個人負(fù)擔(dān)的三險一金

?專項附加扣除

子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人共六項支出

?其他扣除

個人繳付的企業(yè)年金和職業(yè)年金、有稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險

?符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈

個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈

一般來說，綜合所得、專項扣除的數(shù)據(jù)，稅務(wù)系統(tǒng)是早就掌握的，需要我們自主填寫申報的就剩下專項附加扣除、其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈三項，如果你有相應(yīng)的支出，就可以一一對照稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)說明和提示，進(jìn)行填報扣除。

比如與大家生活息息相關(guān)的房貸、租房、子女教育、贍養(yǎng)老人等，都可以在完善相關(guān)信息后抵扣一部分納稅額度。項目看起來繁雜多樣，但操作起來并不費勁，一項項按照系統(tǒng)提示就可以完成。

不過填寫過程中需要注意一些時間之類的小細(xì)節(jié)，這可能會影響你的退補稅。在上海租房居住的張醒，就通過將此前填報的2021年度9個月租房時長更改至全年之后，由退稅1000元到了退稅1800元。

面對如何多退稅、少補稅的問題，專業(yè)人士施志群律師也是如此建議：就是把一些可扣除項，可適用低稅率以及可享受免稅政策的規(guī)定梳理清晰，然后逐一進(jìn)行對比?！暗?，其實大部分情況之下，稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是完善的，除非是自己沒有及時填寫或者填寫錯誤?！?/p>

如果實在操作不清楚或是有較大的疑惑，也可以向主管稅務(wù)局或者12366這類的官方咨詢熱線進(jìn)行詢問，或者自己花時間研究下相關(guān)政策。

“退稅攻略”要慎看

大多數(shù)所謂“退稅攻略”其實就是正常退稅流程，也就是我們前文所述如何一步步添加各種扣除和選擇獎金計稅方式。但不免有些打著教你“多退稅”名號的攻略，在違法的邊緣瘋狂試探，讓你一不小心掉入陷阱。

所以，對待“退稅攻略”要慎重。自主研究政策法規(guī)、詢問專業(yè)人士，才是正確的退稅姿勢。

個稅年度匯算工作進(jìn)行到現(xiàn)在已經(jīng)是第三年。有了前兩年的退稅經(jīng)驗，今年大家的退稅熱情來得很早，2月份網(wǎng)絡(luò)上就已經(jīng)有不少退稅相關(guān)的信息冒出來。網(wǎng)友們整理好的一步步退稅程序，被編輯成圖文或者視頻加以發(fā)布，這些內(nèi)容成為社交媒體上流傳甚廣的退稅攻略，“指導(dǎo)”著稅務(wù)“小白”們?nèi)ケM可能多地領(lǐng)取“國家福利”。有的人更是在2月16日開放預(yù)約服務(wù)當(dāng)天，就預(yù)約好首日的退稅，以期最快拿到這筆“意外之財”。

我們搜索了各種坊間流傳的所謂“退稅攻略”，發(fā)現(xiàn)大家所教授的多退稅或者由補變退的途徑無非有兩種，一是變更獎金類計稅方式，二是添加專項扣除。這也是我們上文主要說明的。施志群告訴我們，這兩種操作方式其實是非常常規(guī)的，就是國家現(xiàn)行的個稅政策，人人可查、人人應(yīng)該了解。

他提到，業(yè)內(nèi)一般不會將退稅流程視為“攻略”，因為只要滿足稅務(wù)匯算的條件，填寫好相關(guān)信息后，稅務(wù)系統(tǒng)會直接幫助計算退補稅金額，不需要個人再去做很復(fù)雜的計算?！皞€人只需把相應(yīng)的數(shù)據(jù)核對一下，然后按系統(tǒng)提示，一步步操作即可?！痹谑┲救嚎磥?，這都是常規(guī)的、應(yīng)當(dāng)被納稅人知悉的退稅流程，而不是以多退稅、少補稅為目的的投機性“攻略”。

施志群同時提醒到，網(wǎng)上不少所謂的“退稅攻略”有打擦邊球、違法違規(guī)的可能。在2021年申請2020年度退稅時，就有所謂的視頻攻略來教大家通過修改某個特定數(shù)字來多退一兩千塊的情況。但是，并不是所有人都滿足填寫或者更改這個數(shù)字的條件。這些人在申報時胡亂填寫，就構(gòu)成了“虛假填報稅務(wù)信息”的行為。

虛假填報稅務(wù)信息行為 圖源網(wǎng)絡(luò)

“大部分（退稅亂象）都是因填報虛假信息引起的。”施志群表示，專項附加扣除項里的“子女教育”“贍養(yǎng)老人”等都是容易造假的地方。這類數(shù)據(jù)上的虛假填報很容易被核查發(fā)現(xiàn)，但大家卻很少去關(guān)注申報完之后的情況。施志群提到，這是因為當(dāng)（造假）體量特別小的時候，稅務(wù)系統(tǒng)對待這種事情的處理力度可能不會太大，而且就算有人后期被稅務(wù)部門通知修改或者補稅，他們也大多不會宣揚。

所以說，前期有人各種“小操作”帶來的退稅額度增加很可能只是退稅初期的表面現(xiàn)象，后期因為亂填被稅務(wù)部門揪住時，他們是不會告訴你的。

根據(jù)政策規(guī)定，匯算申報的相關(guān)資料通常需要留存?zhèn)洳槲迥?。納稅人辦理個稅年度匯算時虛增減稅項目的，將面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案；情節(jié)嚴(yán)重，有可能構(gòu)成犯罪，要被依法追究刑事責(zé)任。

施志群再次提醒到，不要填的時候爽快地亂填——只要填報虛假信息，五年之內(nèi)都可能會被查到。而且現(xiàn)在國家稅務(wù)系統(tǒng)在不斷升級，很多信息數(shù)據(jù)流通、查詢非常順暢，就像這次鄧倫被查，就是由稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)。

放任不管行不行？

個稅年度匯算雖然是與納稅個體休戚相關(guān)的事情，但總會有人覺得麻煩，放任不管。但是，這樣做可能會給未來增加麻煩。

比如今年的政策就提到：有申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

如果經(jīng)過年度匯算后你發(fā)現(xiàn)自己需要補稅，就盡快依法補繳吧，因為年度匯算期結(jié)束后沒有足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在你的《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。如果是因為申報信息填寫錯誤，造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后能夠及時改正，稅務(wù)機關(guān)就可以按照“首違不罰”的原則免予處罰。

所以，對待稅務(wù)問題一定要乖乖聽話，改正及時不會造成什么影響。如果“屢教不改”，就像這次鄧倫一樣，在稅務(wù)機關(guān)提醒督促后，仍然整改不徹底，就要面臨相應(yīng)處罰了。

最后，對待個稅匯算工作，施志群建議大家：

首先不要畏難，不要覺得這是件復(fù)雜的事情就心生抵觸；

其次要有心理準(zhǔn)備，想清楚假如存在未上報稅務(wù)系統(tǒng)的收入要不要及時主動申報，畢竟有隱匿收入不報可以算作偷稅；

三是把報稅相關(guān)的材料都準(zhǔn)備妥當(dāng)，包括收入、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除（年金、符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險）、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備辦理年度匯算時使用。如有大病醫(yī)療情況的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好發(fā)票、病例，有房貸情況的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備好房屋產(chǎn)權(quán)資料、貸款資料。

施志群表示，個人參與到稅務(wù)匯算工作中來，其實是培養(yǎng)公眾納稅意識、稅務(wù)知識的一個很好的途徑。在一步步操作退稅程序的過程中，可以明白自己的收入構(gòu)成，對個人收入有更好的把控，也對納稅程序有了一定的了解。

經(jīng)過自主操作之后，該退的退，該補的補，不因退稅而快樂，不因補稅而煩惱?！安灰舷胫约貉a了四、五萬稅就覺得好痛苦，能補這么多稅，一般也說明了你收入很高?！笔┲救盒χf道。

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