涉稅犯罪是什么?
涉稅犯罪,在我國(guó)其發(fā)案呈逐年上升趨勢(shì)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)顯示,每年因涉稅犯罪就給國(guó)家造成國(guó)稅流失近1000 億元。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)體制改革的深化,出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)成份并存的局面。股份制企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體企業(yè)紛紛走上經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)。多種經(jīng)濟(jì)成分搞活了生產(chǎn)和流通,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但在一定程度上也培植和刺激了個(gè)人私欲和本位主義,隨著國(guó)家稅收制度的改革,針對(duì)新稅制的犯罪活動(dòng)隨之滋生。除了傳統(tǒng)的偷稅抗稅以外,又出現(xiàn)了不少新的犯罪形式。如國(guó)家實(shí)行出口退稅制度后,騙取出口退稅犯罪不斷出現(xiàn);國(guó)家建立以增值稅為主體的新稅制后,圍繞增值稅發(fā)票的系列犯罪蜂擁而至。
涉稅犯罪立案標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的?
《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第一條 納稅人實(shí)施下列行為之一,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的,依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰:
(一)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證;
(二)在帳簿上多列支出或者不列、少列收入;
(三)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)納稅;
(四)進(jìn)行虛假納稅申報(bào);
(五)繳納稅款后,以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款。
扣繳義務(wù)人實(shí)施前款行為之一,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在一萬元以上且占應(yīng)繳稅額百分之十以上的,依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰??劾U義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。
實(shí)施本條第一款、第二款規(guī)定的行為,偷稅數(shù)額在五萬元以下,納稅人或者扣繳義務(wù)人在公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹橐郧耙呀?jīng)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金,犯罪情節(jié)輕微,不需要判處刑罰的,可以免予刑事處罰。
第二條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀用于記帳的發(fā)票等原始憑證的行為,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀記帳憑證的行為。
具有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”:
(一)納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的;
(二)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的;
(三)尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的。
刑法第二百零一條第一款規(guī)定的“虛假的納稅申報(bào)”,是指納稅人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送虛假的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表或者其他納稅申報(bào)資料,如提供虛假申請(qǐng),編造減稅、免稅、抵稅、先征收后退還稅款等虛假資料等。
刑法第二百零一條第三款規(guī)定的“未經(jīng)處理”,是指納稅人或者扣繳義務(wù)人在五年內(nèi)多次實(shí)施偷稅行為,但每次偷稅數(shù)額均未達(dá)到刑法第二百零一條規(guī)定的構(gòu)成犯罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),且未受行政處罰的情形。
納稅人、扣繳義務(wù)人因同一偷稅犯罪行為受到行政處罰,又被移送起訴的,人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。依法定罪并判處罰金的,行政罰款折抵罰金。
第三條 偷稅數(shù)額,是指在確定的納稅期間,不繳或者少繳各稅種稅款的總額。
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,是指一個(gè)納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應(yīng)納稅總額的比例。不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照行為人最后一次偷稅行為發(fā)生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定。納稅義務(wù)存續(xù)期間不足一個(gè)納稅年度的,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分比,按照各稅種偷稅總額與實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)期間應(yīng)當(dāng)繳納稅款總額的比例確定。
偷稅行為跨越若干個(gè)納稅年度,只要其中一個(gè)納稅年度的偷稅數(shù)額及百分比達(dá)到刑法第二百零一條第一款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),即構(gòu)成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算,偷稅百分比應(yīng)當(dāng)按照最高的百分比確定。
第四條 兩年內(nèi)因偷稅受過二次行政處罰,又偷稅且數(shù)額在一萬元以上的,應(yīng)當(dāng)以偷稅罪定罪處罰。
第五條 實(shí)施抗稅行為具有下列情形之一的,屬于刑法第二百零二條規(guī)定的“情節(jié)嚴(yán)重”:
(一)聚眾抗稅的首要分子;
(二)抗稅數(shù)額在十萬元以上的;
(三)多次抗稅的;
(四)故意傷害致人輕傷的;
(五)具有其他嚴(yán)重情節(jié)。
第六條 實(shí)施抗稅行為致人重傷、死亡,構(gòu)成故意傷害罪、故意殺人罪的,分別依照刑法第二百三十四條第二款、第二百三十二條的規(guī)定定罪處罰。
與納稅人或者扣繳義務(wù)人共同實(shí)施抗稅行為的,以抗稅罪的共犯依法處罰。
關(guān)鍵詞: 涉稅犯罪 涉稅犯罪立案標(biāo)準(zhǔn)
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