近些年，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雖反復(fù)強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，但對(duì)于基層審計(jì)人員來說，能力、人力、時(shí)間都是不小的難題，往年我們?cè)趯ｍ?xiàng)資金或項(xiàng)目資金審計(jì)中雖然會(huì)涉及到績(jī)效的問題，但將績(jī)效審計(jì)作為一個(gè)專題卻是不曾有過的經(jīng)歷。2021年我局按照上級(jí)工作方案的指引，初步開展了對(duì)全縣財(cái)政資金的預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)，現(xiàn)將幾點(diǎn)注意事項(xiàng)匯總?cè)缦拢?/p>

一、核對(duì)預(yù)算績(jī)效步驟是否完整、材料是否齊全

縣財(cái)政在實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，要求每一個(gè)單位按照審批的預(yù)算，報(bào)送每一筆資金的績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)，其中：績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表是部門對(duì)所申請(qǐng)資金的初步介紹，另外還重點(diǎn)說明了立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目申報(bào)可行性必要性、項(xiàng)目概況內(nèi)容用途、測(cè)算依據(jù)等情況，該表進(jìn)一步細(xì)化了預(yù)算用途，完善合理的報(bào)表內(nèi)容能夠?qū)ο乱徊降倪\(yùn)行監(jiān)控起到良好的輔助作用;績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控表是部門對(duì)前期績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行情況的階段性監(jiān)測(cè)，分析偏差產(chǎn)生的原因，并預(yù)測(cè)目標(biāo)完成的可能性;績(jī)效自評(píng)表則是部門對(duì)年初設(shè)定的目標(biāo)在年度執(zhí)行、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)等四個(gè)方面進(jìn)行自評(píng)打分，從而完成部門對(duì)于資金管理自查的最終環(huán)節(jié)。

在以上過程中，一是需要將每個(gè)部門績(jī)效目標(biāo)總額與年初申報(bào)的預(yù)算金額進(jìn)行對(duì)比，查看是否存在已納入年初預(yù)算，但未編制績(jī)效目標(biāo)的情況;二是逐項(xiàng)核對(duì)運(yùn)行監(jiān)控表、績(jī)效自評(píng)表，是否與績(jī)效目標(biāo)表一一對(duì)應(yīng)，是否存在監(jiān)控、自評(píng)與目標(biāo)脫節(jié)的情況;三是結(jié)合資金全覆蓋數(shù)據(jù)分析情況，對(duì)疑點(diǎn)資金進(jìn)行重點(diǎn)延伸，從績(jī)效自評(píng)入手，查看每一筆資金目標(biāo)設(shè)定是否合理，資金使用績(jī)效是否脫離前期目標(biāo)等情況。

可參考法規(guī)：

《山東省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(魯政辦發(fā)〔2014〕35 號(hào))三、健全專項(xiàng)資金績(jī)效管理體系“推進(jìn)專項(xiàng)資金全過程績(jī)效管理，是提高資金使用效益和政府公共服務(wù)水平的重要保證”。

《山東省財(cái)政廳關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的意見》(魯財(cái)預(yù)〔2013〕86 號(hào))三、推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的主要內(nèi)容“緊緊圍繞預(yù)算管理“事前、事中、事后”各環(huán)節(jié)，逐步建立健全“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制”。

二、監(jiān)督財(cái)政部門在預(yù)算績(jī)效管理中的作用發(fā)揮情況

年初運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析出部分項(xiàng)目資金支出進(jìn)度慢，為了個(gè)更好分析問題原因，我們結(jié)合項(xiàng)目績(jī)效管理情況具體分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)因部門年初績(jī)效目標(biāo)不細(xì)化、可執(zhí)行性差等原因，導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目資金執(zhí)行率低、支出績(jī)效不佳等問題。

一是資金執(zhí)行率低。例如：部門未考慮當(dāng)年實(shí)際情況，而是按照往年習(xí)慣申請(qǐng)大口徑的預(yù)算資金，導(dǎo)致資金執(zhí)行率不佳。例如：申請(qǐng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)食藥所快檢室抽樣檢驗(yàn)費(fèi)90萬，目標(biāo)測(cè)算依據(jù)是根據(jù)工作需要，預(yù)計(jì)每年鄉(xiāng)鎮(zhèn)食藥所快檢室抽樣檢驗(yàn)費(fèi)支出;但鄉(xiāng)鎮(zhèn)食藥所已逐年減少聘請(qǐng)第三方抽檢工作量，達(dá)不到往年資金需求量，導(dǎo)致執(zhí)行率僅為19.92%。

二是績(jī)效自評(píng)分值不合理。例如：新增規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)45萬，用于2018年新增規(guī)上企業(yè)及所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)獎(jiǎng)勵(lì)，9家企業(yè)及所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)獎(jiǎng)金。但全年執(zhí)行18萬，執(zhí)行率為40%，經(jīng)延伸調(diào)查，因庫(kù)款保障不足等原因，部門暫時(shí)取消了對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金獎(jiǎng)勵(lì)，因此預(yù)算中的27萬元獎(jiǎng)勵(lì)資金無法撥付鄉(xiāng)鎮(zhèn)。執(zhí)行率得分應(yīng)為4分，但單位實(shí)際自評(píng)10分;總自評(píng)得分100分，明顯與實(shí)際不相符;另外，自評(píng)表中的數(shù)量指標(biāo)分值為10分，但自評(píng)得分卻為20分;可見，若沒有財(cái)政部門的審核把關(guān)，僅僅以讓單位上報(bào)材料為目的，單位自評(píng)對(duì)于績(jī)效管理而言僅僅是流于形式。

三是資金支出方向與績(jī)效目標(biāo)不符。例如：科技創(chuàng)新及產(chǎn)學(xué)研工作經(jīng)費(fèi)50萬，用于推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，加快建立實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理常態(tài)化、規(guī)范化、法治化。聘請(qǐng)中介審核績(jī)效目標(biāo)、跟蹤項(xiàng)目。但審核部門實(shí)際執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)：該單位實(shí)際支出15萬，主要用于與大專院?？蒲性核膶?duì)接工作，與績(jī)效目標(biāo)自評(píng)表中聘請(qǐng)中介審核跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況不相符;另外還將部分項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)用于臨時(shí)人員的工資、保險(xiǎn)發(fā)放，與績(jī)效目標(biāo)明顯不相符。

財(cái)政部門在預(yù)算績(jī)效管理中應(yīng)發(fā)揮指導(dǎo)、糾正的作用，不能對(duì)部門放而任之，否則預(yù)算績(jī)效管理就是一句空談，勞而無功。

三、部門對(duì)績(jī)效管理評(píng)價(jià)指出的問題整改落實(shí)是否到位

每年財(cái)政部門聘請(qǐng)第三方中介公司對(duì)抽取的部分部門、項(xiàng)目開展部門績(jī)效評(píng)價(jià)、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，并在績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中支出相應(yīng)的問題和建議。但審計(jì)抽查了部分單位整改情況發(fā)現(xiàn)，部門、項(xiàng)目單位對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中指出的問題重視程度不夠，有的問題始終沒有整改，有的出具的整改報(bào)告未說明預(yù)算編制科學(xué)性不足的原因及下一步整改落實(shí)的措施，針對(duì)性不足，有的單位甚至在整改報(bào)告中說明指出的問題完全不存在。

經(jīng)了解分析發(fā)現(xiàn)，一是部門對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作不夠重視，配合程度不高，第三方中介在工作時(shí)溝通不到位，程序不夠規(guī)范，導(dǎo)致部門對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告認(rèn)可度不高;二是財(cái)政部門對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)果應(yīng)用性不強(qiáng)，沒有督促部門和項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行整改，后續(xù)工作推進(jìn)不力;三是財(cái)政部門在部門單位和第三方中介公司的潤(rùn)滑作用發(fā)揮不夠充分，現(xiàn)場(chǎng)取證不足，沒有認(rèn)真聽取部門的反饋意見，導(dǎo)致部分問題的支撐度不高。(李麗)

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